8-902-362-22-93

Независимая судебная
экспертиза

Бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза
Исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных

Предметом судебной бухгалтерской экспертизы являются отраженные в бухгалтерском учете хозяйственные операции (явления финансово-хозяйственной деятельности), которые содержат информацию о состоянии, движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств, их источниках, свидетельствуют о нарушениях (отсутствии нарушений) в ведении бухгалтерского учета.

С помощью судебной бухгалтерской экспертизы можно установить характер и механизм искажения учетных данных, а также степень их влияния на качественные и количественные показатели хозяйственной деятельности, определение тождества либо различия черновых записей с данными бухгалтерского учета по их смысловому и структурному содержанию, способствовать воссозданию искаженных или отсутствующих учетных данных.

Предметом судебной финансово-экономической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

  1. С помощью каких бухгалтерских операций была занижена сумма прибыли, полученной за определенный период времени (например, с момента вступления в законную силу судебного акта о взыскании кредиторской задолженности)?
  2. Каким способом были завышены при составлении баланса конкретные статьи расходов, каков механизм искажения данных учетных записей?
  3. Не усматривается ли в записях по конкретному счету признаков неотражения или частичного отражения операций по реализации продукции на конкретную сумму, если да, каким образом это повлияло на изменение баланса предприятия?
  4. Каким способом были завышены при составлении баланса конкретные статьи расходов, каков механизм искажения этих учетных записей?
  5. Имеются ли в представленных документах изменения в учетных записях, создавшие возможность устранения в учете дебиторской задолженности?
  6. Имеются ли в черновых записях данные, тождественные по содержанию данным официального бухгалтерского учета (если да, то по какой группе учетных данных)? По какой группе учетных данных усматриваются расхождения с черновыми записями, на какую сумму?
  7. Каково возможное содержание конкретных показателей, отсутствующих в учетных документах, либо каково реальное значение искаженных показателей?
  8. По каким операциям и на какую сумму документально осуществлено неоправданное списание ценностей?
  9. Какие суммы денежных средств, согласно имеющимся черновым записям, не поступили в кассу или на расчетный счет?

Список вопросов определяется конкретными обстоятельствами дела.

Для проведения судебной бухгалтерской экспертизы эксперту должны быть направлены следующие документы: главная книга, баланс предприятия, выписка по счету в банке, а также другие регистры и первичные документы.

Следует отметить, что для ведения бухгалтерского учета и организации финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя) в настоящее время неизбежно используются достижения информационных технологий: (электронно-вычислительная техника и программное обеспечение), значимая экономическая информация может содержаться на бумажных, магнитных и иных электронных носителях (дисках типа CD или DVD, USB-флэш носителях и флэш-картах, жестких дисках персональных компьютеров, ноутбуков, внешних жестких дисках, памяти карманных персональных компьютеров).

Так, согласно ч. 5 ст. 9 и ч. 6 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, а также регистры бухгалтерского учета могут составляться как на бумажных носителях, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Широко распространено использование всевозможных бухгалтерских программ для ведения автоматизированного учета, например «1С: Бухгалтерия», «Парус», «Инфо-Бухгалтер», «БухСофт», «ФОЛИО Бухмастер», «Ордер», «Первичные документы» и иных программных продуктов.

Указанные объекты перед назначением экспертиз подлежат осмотру как с участием специалиста, так и, при необходимости, специалиста в области информационных технологий. Например, если файлы защищены паролем, имеют скрытый характер для затруднения доступа к информации.

Кейсы
Репутацию экспертной организации подтверждает судебная практика из Консультанта
консультант ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 2 сентября 2015 г. по делу N 16-АПГ15-20
консультант АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 августа 2014 г. по делу N А12-10845/2013
консультант ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 января 2014 г. по делу N А12-15493/2011
консультант ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 сентября 2013 г. по делу N А56-95689/2009
консультант ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 17 апреля 2013 г. по делу N А12-1257/05
консультант ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 июля 2012 г. по делу N А12-1257/05
консультант ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 февраля 2012 г. по делу N А12-10667/2010
консультант ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 октября 2011 г. по делу N А12-15355/06

Арбитражный суд Волгоградской области Двенадцатый арбитражный апелляционной суд ФАСПО Верховный Суд РФ

© 2015, Союз независимых экспертов

400119, г.Волгоград, ул.25-летия Октября,
дом 1, строение 2
8-902-362-22-93

Создание сайта: Веб-решение